国家税务总局


国家税务总局关于股份制试点企业若干涉外税收政策问题的通知(附英文)
国家税务总局





各省、直辖市、自治区税务局，各计划单列市税务局，海洋石油税务
管理局各分局：
根据国税发〔1993〕087号《国家税务总局关于股份制试点企业适用税收法律问题的通知》的规定，现就依照涉外税收法律缴纳各项税收的股份制企业有关税收政策问题明确如下：
一、资产重估变值的税务处理
（一）外商投资企业改组，或者与其他企业合并成为股份制企业，原外商投资企业已在工商行政管理部门注销登记的，其资产转为认股投资的价值与其帐面价值的变动部分应计入原外商投资企业损益，计算缴纳企业所得税。
（二）原外商投资企业已按上款规定做出税务处理的，新组成的股份制企业可以对原外商投资企业的资产，按重估确认的价值作为投资入帐，并据以计算资产的折旧或摊销；原外商投资企业未按上款规定进行税务处理的，对新组成的股份制企业中原外商投资企业的资产重估价值变动部
分，应比照本条第（三）款规定的方法进行调整。
（三）股份制企业向社会募集股份，或增加发行股票，依照有关规定对各项资产进行重估，其价值变动部分，在申报缴纳企业所得税时，不计入企业损益，也不得据此对企业资产帐面价值进行调整。凡企业会计帐簿对资产重估价值变动部分已做帐面调整，并按帐面调整数计提折旧或摊
销，或以其他方式计入成本、费用的，企业应在办理年度纳税申报时，按下述方法进行调整：
（1）按实逐年调整。企业因资产重估价值变动，每一纳税年度通过折旧、摊销等方式多计或少计当期成本、费用的部分，在年度纳税申报表的当期成本、费用栏中予以调整，相应调增或调减应纳税所得额。
（2）综合调整。企业资产重估价值变动部分可以不分资产项目，平均按十年分期从年度纳税申报的当期成本、费用项目中调整，相应调增或调减应纳税所得额。
以上两种方法，由企业选择一种，报当地主管税务机关批准后采用。企业办理年度纳税申报时，应将有关计算资料一并附送当地主管税务机关审核。
二、享受定期减免所得税优惠问题
（一）外商投资企业改组，或与其他企业合并成为股份制企业。原外商投资企业在工商行政管理部门办理了注销登记，新组成的股份制企业凡同时符合以下条件的，可以依照《外商投资企业和外国企业所得税法》（以下简称税法）第八条的规定享受定期减免税优惠。
（1）原外商投资企业依照本通知第一条第（一）款的规定，对其资产重估进行了税务处理。
（2）原外商投资企业的实际经营期未达到税法规定的可以享受有关定期减免税优惠的经营期限的，已按税法第八条的规定补缴了已免征，减征的企业所得税。
不符合以上条件的，新组成的股份制企业不得重新享受税法第八条规定的定期减免税优惠。但原外商投资企业依照税法第八条的规定可享受的定期减免税优惠尚未开始或者尚未期满的，新组成的股份制企业可以依照税法规定继续享受上述税收优惠至期满。
（二）外商投资企业或外国投资者作为股东投资成立的股份制企业，可以依照税法第八条的规定享受定期减免企业所得税的优惠。
三、股票发行溢价的税务处理
企业发行股票，其发行价格高于股票面值的溢价部分，为企业的股东权益，不作为营业利润征收企业所得税；企业清算时，亦不计入应纳税清算所得。
四、适用再投资退税的待遇问题
外国投资者将从外商投资企业或股份制企业取得的利润（股息）购买本企业股票（包括配股）、或其他企业的股票的，不适用税法有关再投资退税的优惠规定。


(State Administration of Taxation: 3 December 1993 Coded Guo ShuiFa [1993] No. 139)

Whole Doc.

To the tax bureaus of various provinces, municipalities and
autonomous regions, the tax bureaus of various cities with independent
planning and various sub-bureaus of the Offshore Oil Tax Administration:
In accordance with the stipulations of the Circular of the State
Administration of Taxation on the Shareholding System Pilot Enterprises
Applicable Taxation Legal Question, a document Coded Guo Shui Fa [1993]
No. 087, we hereby clarify as follows the taxation policy question related
to shareholding enterprises which pay various taxes in light of the
external tax law:

I. The taxation handling of asset revaluation and variable- value
(1) With regard to enterprise with foreign investment which are
reorganized or merged with other enterprises into shareholding
enterprises, and the original enterprise with foreign investment which
have cancelled registration with the administrative department for
industry and commerce, their changed value of subscribed shares used as
investment and their book value shall be included in gains and losses of
the original enterprise with foreign investment, and on the basis of which
enterprise income tax is calculated and paid.
(2) If the original enterprise with foreign investment has conducted
taxation handling in accordance with the stipulations of the above clause,
the newly organized shareholding enterprise may re-evaluate the assets of
the original enterprise with foreign investment and affirm their value and
enter it as investment into the account book and, on the basis of which
calculate the depreciation or amortization of the assets; if the original
enterprise with foreign investment has not conducted taxation handling in
accordance with the stipulations of the above clause, that changed value
of the assets of the original enterprise with foreign investment, which is
reassessed by the newly organized shareholding enterprise, shall be
readjusted in light of the method stipulated in Clause (3) of this
Article.
(3) If the shareholding enterprise sells shares to society or
increases the issuance of shares and carries out revaluation of various
assets in accordance with related stipulations, the changed value, when
the enterprise declares payment of enterprise income tax, shall not be
included in the enterprise gains and losses and the book value of the
enterprise assets shall not thereby be readjusted. If the enterprise has
made account readjustment in its account book of the changed value of the
re-evaluated assets and has calculated and drawn depreciation or
amortization in accordance with the readjusted number of the account book,
or has charged to cost and expenses by other methods, the enterprise
shall, while declaring annual tax payment, make readjustment by the
following methods:
1) Making yearly readjustments as things really are. The current cost
and expense which are counted more or less than what they should be by the
method of depreciation or amortization in each tax-paying year resulting
from the changed value of the revaluation of assets made by the enterprise
shall be readjusted in the current cost and expense column of the yearly
tax-paying declaration form, the taxable amount of income shall be
increased or decreased correspondingly.
2) Comprehensive readjustments. For the part of change resulting from
the reassessment of the enterprise assets, readjustments may be made to
the current cost and expense items declared for annual tax payment on an
average 10-year period basis without distinguishing the asset projects,
the taxable amount of income shall be increased or decreased
correspondingly.
The enterprise may choose either one of the above-mentioned two
methods and report to local competent tax authorities for use after
receiving approval. When declaring for annual tax payment, the enterprise
shall send related calculating materials together to local competent tax
authorities for examination and approval.

II. Questions concerning enjoying regular preferential income tax
reduction and exemption
(1) The regrouping of enterprise with foreign investment or merging
with other enterprises into shareholding enterprises. When the original
enterprise with foreign investment which have performed the procedures for
cancellation of registration with the administrative department for
industry and commerce, the newly organized shareholding enterprise which
simultaneously conform with the following conditions may enjoy regular
preferential tax reduction and exemption in accordance with the
stipulations of Article 8 of the Income Tax Law on enterprise with foreign
investment and Foreign Enterprises (hereinafter referred to as Tax Law).
1) The original enterprise with foreign investment has carried out
tax handling of its reassessed assets in accordance with the stipulations
of Clause (1) of Article 1 of this Circular.
2) The original enterprise with foreign investment whose actual
operational period has not reached the operational time limit for enjoying
related regular preferential tax reduction and exemption as stipulated in
the Tax Law, but it has repaid the already exempted and reduced enterprise
income tax.
If it does not meet the above conditions, the newly organized
shareholding enterprise shall not re-enjoy the regular preferential tax
reduction and exemption as stipulated in Article 8 of the Tax Law. But if
the original enterprise with foreign investment which has not started or
the period has not expired for enjoying regular preferential tax reduction
and exemption in accordance with the stipulations of Article 8 of the Tax
Law, the newly organized shareholding enterprise may continue to enjoy the
above-mentioned preferential tax treatment till expiration of the period
in accordance with the stipulation of the Tax Law.
(2) The shareholding enterprise established by a enterprise with
foreign investment or a foreign investor who invests in the capacity of a
shareholder may enjoy regular preferential reduction and exemption of
enterprise income tax in accordance with the stipulations of Article 8 of
the Tax Law.

III. Tax handling related to the issuance of stocks at a premium For an
enterprise which issues stocks, the part of premium resulting from the
price of the stock issued being higher than the face value of the stocks
is regarded as the rights and interests of the enterprise shareholder, and
not as business profits on which enterprise income tax is to be levied;
during enterprise liquidation, this part shall not included in the taxable
liquidation income.

IV. Questions concerning the treatment of applicable reinvestment tax
reimbursement
In the case of a foreign investor who uses the profits (dividends)
gained from a enterprise with foreign investment or a shareholding
enterprise to buy shares (including secondary shares) of the enterprise,
or shares of any other enterprise, it is not applicable to the
preferential regulations concerning the refunding of tax as set in the Tax
Law.



1993年12月3日
黑龙江省哈尔滨市人大常委会


哈尔滨市生猪饲养屠宰检疫销售管理条例
哈尔滨市人大常委会


第一章 总 则
第一条 为加强生猪饲养、屠宰、检疫、销售管理，预防生猪疫病，防止病害肉流入市场，保障人体健康，根据《中华人民共和国食品卫生法》及有关规定，结合我市情况，制定本条例。
第二条 本条例适用于本市行政区域内生猪饲养、屠宰、检疫、销售管理。
第三条 生猪饲养、屠宰、检疫、销售管理，应当坚持科学饲养、定点屠宰、集中检疫、统一纳税、分散经营的原则。
第四条 市、区、县（市）商业、农牧、卫生、工商行政管理等有关部门依照各自的权限履行下列职责：
（一）商业部门负责生猪屠宰、加工、冷藏业的行业管理，系统内生猪检疫、病害肉无害化处理管理，商店、肉类加工单位肉源渠道等日常管理；
（二）农牧部门负责生猪饲养管理，负责国有屠宰厂、肉类联合加工厂以外的检疫人员的培训、考核，生猪检疫，承担生猪疫病防治、病害肉无害化处理和生猪及其产品流通环节的兽医卫生监督管理工作；
（三）卫生部门负责生猪屠宰厂和生肉流通环节的卫生监督，协助农牧部门做好生猪饲养管理；
（四）工商行政管理部门负责农贸市场肉品卫生管理，取缔非法经营，协助有关部门加强个体肉店肉品卫生和个体饭店肉源的管理。
市、县（市）人民政府设立生猪饲养屠宰检疫销售管理协调机构，负责综合、协调和监督工作。

第二章 饲养管理
第五条 新建、改建、扩建种猪场、商品猪饲养场的选址和设计，应当符合国家规定的防疫条件和卫生标准，市、县（市）农牧部门应当参加设计审查和工程验收。
第六条 饲养生猪的单位和个人，应当依照国家有关规定做好生猪免疫接种、驱虫、消毒和环境卫生等生猪疫病预防工作，并接受农牧部门兽医卫生监督机构的监督检查。
第七条 市人民政府鼓励建设商品生猪生产基地，由分散养猪逐步向规模化、集约化养猪发展。
第八条 单位和个人饲养生猪，除自养自宰自食的外，必须实行圈养，不准散养或放养。
第九条 乡（镇）人民政府、村民委员会应当加强生猪饲养管理，组织好农村厕所和生猪圈舍建设。

第三章 屠宰管理
第十条 生猪定点屠宰厂（以下简称生猪屠宰厂）设置布局，由市、县（市）商业部门会同农牧、卫生、工商行政管理部门提出意见，报同级人民政府批准。
第十一条 在市区和县（市）人民政府所在地的镇开办生猪屠宰厂，应当具备下列条件：
（一）符合生猪屠宰厂设置布局；
（二）选址应当在城镇规划区以外非居住区；
（三）厂房与设施应当结构合理、坚固，便于清洗；
（四）生产车间的位置、地面、墙壁、天棚和生产工艺流程符合卫生标准；
（五）设有待宰圈、病猪隔离圈和用墙壁间隔的急宰间、屠宰间、内脏处理间、挂肉间、病害肉处理间；
（六）日均屠宰50头生猪的，生产车间使用面积应当在150平方米以上，高度在3米以上，日均屠宰量增加，生产车间使用面积应当相应比照增加；
（七）有上下水、淋浴、麻电台、吊滑、照明、通风、排气和粪便、污水、污物处理排放设施，日均屠宰量达到100头生猪以上的，应当设有机械化生产线装置；
（八）有检疫设备、病害肉无害化处理和销毁设备；
（九）有兽医检疫室和检疫人员、屠宰人员休息室；
（十）有健全的兽医防疫、检疫、检验、消毒和质量管理制度。
在县（市）其他乡、镇开办生猪屠宰厂应当具备本条前款（一）、（三）、（四）、（五）、（八）、（十）项规定的条件，（二）、（六）、（七）、（九）项规定的条件，可参照执行。
第十二条 生猪屠宰厂工作人员，由卫生部门进行卫生知识培训和健康检查，取得培训合格证和健康证明后持证上岗。
第十三条 开办生猪屠宰厂，应当按下列规定履行申请和审批手续：
（一）向市、县（市）商业部门提出申请，由商业部门核发《屠宰许可证》；
（二）经商业部门同意后，由卫生、农牧部门进行设计审查和工程验收；
（三）凭商业、卫生、农牧部门核发的《屠宰许可证》、《卫生许可证》和《兽医卫生合格证》到工商行政管理部门办理营业执照。
第十四条 已经批准开办的生猪屠宰厂不符合本条例第十一条规定条件的，由商业、农牧、卫生、和工商行政管理部门分别吊销《屠宰许可证》、《兽医卫生合格证》、《卫生许可证》和营业执照。
第十五条 屠宰生猪，应当在电麻击昏后立即吊挂宰杀放血，放血时间不少于5分钟；生猪分解后，应对胴体、内脏、头、蹄统一编号，妥善放置；摘除甲状腺、肾上腺等有害腺体和病变淋巴节；修整后的生猪胴体和副产品符合卫生标准。
第十六条 屠宰生猪，除自养自宰自食的外，必须到生猪屠宰厂屠宰，不准私屠滥宰。
第十七条 到生猪屠宰厂屠宰生猪，应当按照规定交纳加工费和屠宰税。

第四章 检疫管理
第十八条 国有屠宰厂、肉类联合加工厂的生猪屠宰检疫工作由厂方负责，农牧部门负责监督检查；对其他屠宰厂的检疫监督工作，由农牧部门负责。
第十九条 国有屠宰厂、肉类联合加工厂的检疫人员，由商业部门负责培训、考核；其他屠宰厂的检疫人员由农牧部门负责培训、考核。考核合格取得检疫员证书后，持证上岗。
第二十条 检疫人员对进厂生猪，应当检验产地检疫证明；对待宰生猪，应当用临床检查方法检查猪口蹄疫、传染性水泡病、猪瘟、猪丹毒、猪肺疫、猪炭疽等疫病，并做好宰前检疫登记。
第二十一条 生猪屠宰厂对检疫人员检出的染疫生猪，应当立即采取隔离等防疫措施，并报告农牧部门，接受其防疫指导和监督检查。
第二十二条 国有屠宰厂、肉类联合加工厂屠宰的生猪，必须有厂方出具的检疫证明；其他屠宰厂屠宰的生猪，必须有农牧部门或其委托单位出具的检疫证明。
第二十三条 检疫人员应当依照国家规定的肉品卫生检验方法、程序及判定标准，进行生猪宰后检验；经检验合格的胴体，应当加盖验讫印章。
第二十四条 检疫人员对宰后检验患有疫病的肉尸及其产品，应当按规定分别加盖化制、销毁印章。
生猪屠宰厂应当在检疫人员监督下将患有疫病的肉尸及其产品进行化制或销毁处理。
第二十五条 农牧部门可以向国有屠宰厂、肉类联合加工厂派驻兽医监督员，根据监督发现的问题，可以向厂方或其上级主管部门提出建议或处理意见，并有权制止不符合检疫要求的肉品出厂。
第二十六条 自养自宰自食的生猪 ， 应当经当地乡（镇）或村兽医防疫人员进行宰前检疫和宰后检验。兽医防疫人员发现病害肉时，应当立即通知农牧部门兽医卫生监督机构；农牧部门兽医卫生监督机构查验属实后，应当通知病害肉无害化处理厂进行无害化处理。
第二十七条 生猪检疫、防疫收费标准，按照省有关规定执行。

第五章 销售管理
第二十八条 经营生猪肉（以下简称生肉）的国有、集体商店（以下简称商店）和个体肉店，应当具备下列条件：
（一）有生肉储存间、剔肉场地和冷藏设施；
（二）营业室和储存间的墙壁、地面符合卫生要求；
（三）有封闭销售柜台、防蝇防尘设施，以及洗涤、消毒和排水设施；
（四）有健全的生肉销售管理制度。
第二十九条 经营生肉的农贸市场，应当具备下列条件：
（一）经营生肉的场所符合卫生标准；
（二）有专兼职生肉销售管理人员；
（三）有健全的生肉销售管理制度。
农贸市场经营生肉的，由市、县（市）工商行政管理部门会同商业、农牧、卫生部门提出意见，报同级人民政府批准。
第三十条 在指定农贸市场经营生肉，应当有专用销售柜台和防蝇、防尘、洗涤、消毒设施。
第三十一条 经营生肉的人员，由卫生部门进行卫生知识培训和健康检查，取得培训合格证和健康证明后持证上岗。
第三十二条 商店、个体肉店和在指定农贸市场经营生肉，应当经卫生部门审查卫生条件合格后，凭卫生部门核发的《卫生许可证》到工商行政管理部门办理营业执照。
第三十三条 长途拉运生肉，应当使用封闭冷藏车或密闭式吊挂运输车。短途敞车运输生肉，应当上苫下垫，防止污染。生肉盛装容器和切割工具，应当符合卫生要求，保持清洁。
第三十四条 商店、个体肉店和指定农贸市场的经营者销售生肉，应当从生猪屠宰厂购进，同时索取产品检疫证明，查验验讫印章。从外地购进的，应当索取县或县以上检疫证明，并查验验讫印章。
对指定经营生肉的农贸市场，由工商行政管理部门或其委托的市场主办单位按规定检查检疫证明，查验验讫印章或标志，并进行生肉感官检查。商店、个体肉店和指定农贸市场的经营者，不准出售未经检疫的生肉。
第三十五条 商店、个体肉店和指定农贸市场的经营者在销售中发现病害肉，应当立即停止销售，采取隔离措施，并报告农牧部门兽医卫生监督机构或工商行政管理部门。
农牧部门兽医卫生监督机构或工商行政管理部门接到报告经查证属实后，应当通知病害肉无害化处理厂进行无害化处理。
第三十六条 商店、个体肉店和指定农贸市场的经营者销售生肉时，应当给购买者购肉凭证。
单位和个人购买的生肉，发现病害肉时，应当持购肉凭证在24小时内到购买生肉的商店、个体肉店或指定农贸市场退换，经营者应当予以退换。退换的病害肉处理，按本条例第三十五条规定执行。

第六章 法律责任
第三十七条 对违反本条例规定的，按下列规定处罚：
（一）违反本条例第五条规定的，由农牧部门责令限期改正，逾期拒不改正的，予以查封，并处以建设单位或个人1000元以上5000元以下的罚款；
（二）违反本条例第六条、第八条规定的，由农牧部门或其授权的单位处以生猪饲养单位或个人200元以上3000元以下的罚款；
（三）违反本条例第十二条、第三十一条规定的，由卫生部门责令限期改正，并处以责任单位2000元以上5000元以下的罚款；
（四）违反本条例第十三条规定屠宰生猪的，由工商行政管理部门没收非法所得，并处以责任单位或个人5000以上20000元以下的罚款；
（五）违反本条例第十五条规定的，由商业部门处以责任单位1000元以上3000元以下的罚款；
（六）违反本条例第十六条规定的，由商业部门没收私屠滥宰的生猪，并按每头生猪处以责任单位或个人200元以上300以下的罚款；
（七）违反本条例第十九条规定的，由商业、农牧部门按照分工，分别处以责任单位1000元以上2000元以下的罚款，处以直接责任人500元以上1000元以下的罚款；
（八）违反本条例第二十条、第二十三条、第二十四条一款、第二十六条二款规定的，由农牧部门处以直接责任人500元以上1000元以下的罚款；
（九）违反本条例第二十一条、第二十四条二款规定的，由农牧部门处以责任单位2000元以上3000元以下的罚款，处以主管领导和直接责任人500元以上1000元以下的罚款；
（十）违反本条例第二十六条一款规定的，由农牧部门没收私屠滥宰或未经检疫的生猪，并按每头生猪处以责任单位或个人200元以上300元以下的罚款；
（十一）违反本条例第二十八条(一)、(二)、(三)项规定的, 由卫生部门责令改正, 并处以商店1000元以上3000元以下的罚款；
（十二）违反本条例第二十九条一款、第三十条规定的，由工商行政管理部门责令改正，并处以农贸市场或经营者500元以上2000元以下的罚款；
（十三）违反本条例第三十二条规定的，由卫生部门依照《中华人民共和国食品卫生法》第四十条的规定处罚；
（十四）违反本条例第三十三条规定的，由卫生部门处以责任单位或个人300元以上500元以下的罚款；
（十五）违反本条例第三十四条一款规定的，由卫生部门处以责任单位或个人1000元以上3000元以下的罚款；
（十六）违反本条例第三十四条三款规定的，对商店、个体肉店由卫生部门依照《中华人民共和国食品卫生法》第四十二条的规定处罚，对指定农贸市场的经营者由工商行政管理部门依照《中华人民共和国食品卫生法》第四十二条的规定处罚；
（十七）违反本条例第三十五条一款规定的，对商店、个体肉店由农牧部门没收病害肉，并处以1000元以上3000元以下的罚款，对指定农贸市场的经营者由工商行政管理部门没收病害肉，并处以1000元以上3000元以下的罚款；
（十八）违反本条例第三十六条二款规定不予退换的，由卫生部门依照《中华人民共和国食品卫生法》第四十二条的规定处罚。
第三十八条 对违反本条例应当予以治安管理处罚的，由公安部门依照《中华人民共和国治安管理处罚条例》的规定处罚；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第三十九条 生猪饲养屠宰检疫销售管理工作人员，应当认真履行职责，秉公办事，不准利用职权徇私舞弊。 违反本条前款规定的，由其所在单位或上级主管部门予以行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第四十条 对行政处罚决定不服的，可依法申请复议或提起行政诉讼。
第四十一条 罚没票据和罚没款物的处理，按照《黑龙江省收费罚没集资管理条例》的规定执行。

第七章 附 则
第四十二条 其他畜禽屠宰、检疫、销售管理，参照本条例执行。
第四十三条 本条例自公布之日起施行。市人民政府1992年5月7日发布的《哈尔滨市生猪屠宰检疫销售管理办法》同时废止。



1996年4月26日