财政部、国家税务总局


财政部、国家税务总局关于印发《东北地区扩大增值税抵扣范围若干问题的规定》的通知

财税[2004]156号


辽宁、吉林、黑龙江、大连省(市)财政厅(局)、国家税务局：
根据中共中央、国务院《关于实施东北地区等老工业基地振兴战略的若干意见》(中发[2003]11号)的精神，经国务院批准，财政部、国家税务总局制定了《东北地区扩大增值税抵扣范围若干问题的规定》(以下简称《规定》)，现印发给你们，请遵照执行。
对《规定》中装备制造业、石油化工业、冶金业、船舶制造业、汽车制造业、农产品加工业范围以外的，从事军品或高新技术产品生产的增值税一般纳税人，如需实行《规定》的抵扣办法，由省级财税部门提出适用的军品或高新技术产品的具体条件，报财政部和国家税务总局研究后，另行规定。
选择东北地区的部分行业试行扩大增值税抵扣范围，既是中央为振兴东北老工业基地采取的重大措施，也是为今后全国实施增值税转型改革积累经验。试点地区各有关部门应加强领导；认真组织实施。执行中有何问题要及时上报财政部和国家税务总局。
附件：东北地区扩大增值税抵扣范围若干问题的规定



财政部 国家税务总局
二○○四年九月十四日

附件：

东北地区扩大增值税抵扣范围若干问题的规定

一、根据中共中央、国务院《关于实施东北地区等老工业基地振兴战略的若干意见》(中发[2003]11号)制定本规定。
二、本规定适用于黑龙江省、吉林省、辽宁省和大连市从事装备制造业、石油化工业、冶金业、船舶制造业、汽车制造业、农产品加工业产品生产为主的增值税一般纳税人(以下简称纳税人)。
前款所称为主，是指纳税人生产销售装备制造业、石油化工业、冶金业、船舶制造业、汽车制造业、农产品加工业产品年销售额占全部销售额50％(含50％)以上。
适用规定的具体行业范围见附件。
三、纳税人发生下列项目的进项税额准予按照第五条的规定抵扣：
(一)购进(包括接受捐赠和实物投资，下同)固定资产；
(二)用于自制(含改扩建、安装，下同)固定资产的购进货物或应税劳务；
(三)通过融资租赁方式取得的固定资产，凡出租方按照《国家税务总局关于融资租赁业务征收流转税问题的通知》(国税函[2000]514号)的规定缴纳增值税的：
(四)为固定资产所支付的运输费用。
本条所称进项税额是指纳税人自2004年7月1日起实际发生，并取得2004年7月1日(含)以后开具的增值税专用发票、交通运输发票以及海关进口增值税缴款书合法扣税凭证的进项税额。
四、本规定所称固定资产是指(《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十九条所规定的固定资产。纳税人外购和自制的不动产不属于本规定的扣除范围。
五、纳税人当年准予抵扣的上述第三条所列进项税额不得超过当年新增增值税税额，当年没有新增增值税税额或新增增值税额不足抵扣的，未抵扣的进项税额应留待下年抵扣。纳税人有欠交增值税的，应先抵减欠税。
本条所称当年新增增值税税额是指当年实现应交增值税超过2003年应交增值税部分。
为了保证年度内扣税的均衡性，实际操作时，采用逐期计算新增增值税税额，按月抵扣，年底清算的办法。
六、凡现有企业合并、分立、改制、改组、扩建、搬迁、转产以及吸收新成员、改变领导(或隶属)关系、改变企业名称的，应以原企业2003年应交增值税为基数计算新增增值税税额。
七、纳税人购进固定资产发生下列情形的，进项税额不得按照第五条规定抵扣：
(一)将固定资产专用于非应税项目(不含本规定所称固定资产的在建工程，下同)；
(二)将固定资产专用于免税项目；
(三)将固定资产专用于集体福利或者个人消费；
(四)固定资产为应征消费税的汽车、摩托车；
(五)将固定资产供未纳入本规定适用范围的机构使用。
已抵扣或已记入待抵扣进项税额的固定资产发生上述情形的，纳税人应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额=固定资产净值×适用税率
不得抵扣的进项税额可先抵减待抵扣进项税额余额，无余额的，再从当期进项税额中转出。
八、纳税人的下列行为，视同销售货物：
(一)将自制或委托加工的固定资产专用于非应税项目；
(二)将自制或委托加工的固定资产专用于免税项目；
(三)将自制、委托加工或购进的固定资产作为投资，提供给其他单位或个体经营者；
(四)将自制、委托加工或购进的固定资产分配给股东或投资者；
(五)将自制、委托加工的固定资产专用于集体福利或个人消费；
(六)将自制、委托加工或购进的固定资产无偿赠送他人。
纳税人有上述视同销售货物行为而未作销售的，以视同销售固定资产的净值为销售额。
九、纳税人销售自己使用过的固定资产，其取得的销售收入依适用税率征税，并按下列方法抵扣固定资产进项税额：
(一)如该项固定资产进项税额已记入待抵扣固定资产进项税额的，在增加固定资产销项税额的同时，等量减少待抵扣固定资产进项税额的余额并转入进项税额抵扣；如待抵扣固定资产进项税余额小于固定资产销项税额的，可将余额全部转入当期进项税额抵扣；
(二)如该项固定资产未抵扣或未记入待抵扣进项税额的，按下列公式计算应抵扣的进项税额：
应抵扣使用过固定资产进项税额=固定资产净值×适用税率
应抵扣使用过固定资产进项税额可直接记入当期增值税进项税额。
十、纳入本规定实施范围的外商投资企业不再适用在投资总额内购买国产设备的增值税退税政策。
十一、本规定由财政部、国家税务总局负责解释。
十二、本规定自2004年7月1日起执行。本规定的具体操作办法及2004年的过渡办法另行制定。



附：

扩大增值税抵扣的具体行业范围

1、装备制造业：包括通用设备制造业、专用设备制造业、电气机械及器材制造业、仪器仪表及文化办公用品制造业、通信设备、计算机及其他电子设备制造业、航空航天器制造、铁路运输设备制造、交通器材及其他交通运输设备制造。
2、石油化工业：包括石油加工、炼焦及核燃料加工业、化学原料及化学制品制造业、化学纤维制造业、医药制造业、橡胶制品业、塑料制品业。本行业不包括焦炭加工业。
3、冶金业：包括黑色金属冶炼及压延加工业、有色金属冶炼及压延加工业。本行业不包括电解铝生产企业和年产普通钢200万吨以下、年产特殊钢50万吨以下、年产铁合金10万吨以下的钢铁生产企业。
4、船舶制造业：包括船舶及浮动装置制造业。
5、汽车制造业：包括汽车制造业。
6、农产品加工业：包括农副食品加工业、食品制造业、饮料制造业、纺织业、纺织服装、鞋、帽制造业、皮革、皮毛、羽毛(绒)及其制品业、木材加工及木、竹、藤、棕、草制品业、家具制造业、造纸及纸制品业、工艺品及其他制造业。
上述行业的具体说明，参见《中华人民共和国国家标准—国民经济行业分类》GB/T 4754--2002


云南省人大常委会


云南省商品交易市场管理条例
云南省人大常委会


（1996年7月24日云南省第八届人民代表大会常务委员会第二十二次会议通过 1996年7月24日公布施行）

目 录

第一章 总 则
第二章 市场的开办和登记
第三章 市场经营者及经营行为
第四章 市场监督管理
第五章 法律责任
第六章 附 则

第一章 总 则
第一条 为了维护正常的交易秩序，保护市场开办者、经营者和消费者的合法权益，促进商品交易市场的健康发展，根据国家法律、法规的有关规定，结合本省实际，制定本条例。
第二条 本条例所称商品交易市场（以下简称市场）是指有固定的场地和设施及经营管理服务机构，按规定登记注册，各经营者独立从事生产、生活资料现货交易活动的市场。
各类商品展销（交易）会、交流会，以出租柜台为主的商场（店）等的管理适用本条例。
法律、法规有特别规定的，从其规定。
第三条 各级人民政府及其市场规划、建设部门，应当从当地资源、经济发展、交通条件和环境保护等实际情况出发，统筹规划，合理布局，方便群众，有计划地建设商品交易市场；实行谁投资谁受益的原则，鼓励和支持市场建设。
禁止在铁路、公路和城市道路上占道开办市场。对于历史形成的以路为市、以街为市阻碍交通的市场要加强管理，结合市场建设有计划地搬迁。
第四条 县级以上工商行政管理机关是市场登记注册和监督管理的主管机关。
公安、税务、物价、技术监督、文化、卫生、建设、环境保护、土地管理、林业、动植物检疫、商品检验等行政执法机关按照各自的职责，依法对市场实施监督管理。
交通、邮电、金融、保险等部门，应当为市场建设和发展提供服务。
第五条 在市场内从事商品交易活动，应当遵循自愿、公平、平等、诚实信用的原则，依法经营。
正当的商品交易活动受法律保护，任何单位和个人不得干预。

第二章 市场的开办和登记
第六条 凡符合国家规定并具备下列条件的单位和个人，经县级以上人民政府或者其授权部门批准，可以依法独立或者联合开办市场。
（一）符合城市、村镇建设规划；
（二）有相应场地、设施和资金；
（三）具备必要的交通、治安、卫生、环境保护条件并符合消防技术规范要求；
（四）法律、法规规定必须具备的其他条件。
农村开办市场的条件可以放宽，可由县级以上人民政府制定办法予以扶持。
第七条 开办市场实行登记注册制度。开办者应当向县级以上工商行政管理机关提交下列证件：
（一）县级以上人民政府或者其授权部门批准开办的证件；
（二）市场开办者的身份证明；
（三）申请报告和可行性论证报告；
（四）消防监督机构的审查意见；
（五）土地、房屋使用权证明；
（六）联合开办市场的，应当同时提交联办各方共同签署的协议书；
（七）法律、法规规定必须提交的其他证件。
第八条 工商行政管理机关接到市场开办者申请后，应当进行全面审查，符合条件的，30日内发给市场登记证；不符合开办条件的，应当在20日内书面通知申请人并说明理由。
第九条 市场开办者应当履行下列职责：
（一）负责市场日常管理工作，为经营者和消费者提供服务；
（二）建立、健全市场交易、卫生、治安、消防等制度；
（三）负责市场经营场所、通道、卫生和安全消防等设施的建设和维修；
（四）协助工商行政管理机关及其他监督管理机关对市场进行监督管理；
（五）其他与市场相关的管理服务事务。
第十条 市场开办者为经营者提供摊位时，应当坚持公开、公平、公正的原则，按规定核发摊位证并向工商行政管理机关备案。
市场开办者可以按照规定的标准向经营者收取市场设施（摊位）租赁费，并依法纳税。
第十一条 市场扩建、迁移、合并、分立、撤销及负责人变更，改变登记注册事项的，开办者应当在实施前30日内，向原登记注册机关申请变更或者注销登记。

第三章 市场经营者及经营行为
第十二条 经营者凭工商行政管理机关核发的营业执照，进入市场从事商品经营活动。
农民进入市场出售自产农副产品的，不需办理营业执照。
第十三条 经营者只能在核定的摊位或者指定的场地经营。
经营者转让、转租摊位的，应当经市场开办者同意并办理有关手续。
市场开办者应为农民进入市场销售自产农副产品划定区域和提供方便。
第十四条 有固定摊位的经营者，应当在摊位上悬挂营业执照和税务登记证；经营实行许可证制度的商品，还应当悬挂许可证；销售商品或者提供服务应当明码标价。
第十五条 下列物品禁止交易：
（一）走私贩私物品；
（二）国家和本省规定保护的野生动植物及其制品；
（三）反动、淫秽、封建迷信的出版物、音像制品和其他非法出版物；
（四）有毒、有害、腐败变质、超过保质期限的食品，病死、毒死的动物及其制品；
（五）伪劣的或者国家明令淘汰的以及过期失效的商品；
（六）印有注册商标标识的包装物、注册商标标识；
（七）国家规定不准交易的文物；
（八）国家和本省规定禁止交易的其他物品。
第十六条 除国家指定或者经有权机关批准的经营者外，其他单位和个人不得经营下列物品：
（一）爆破器材；
（二）安全技术防范产品，警用及保安器械；
（三）易燃、易爆、剧毒及其他化学危险品；
（四）麻醉品、毒性药品、放射性药品、放射性物品；
（五）金、银、有价证券、外国货币；
（六）其他特定的专营专卖商品。
第十七条 市场内禁止下列行为：
（一）垄断货源、欺行霸市、强买强卖、骗买骗卖、哄抬物价；
（二）掺杂使假，以次充好；
（三）使用不合格的计量器具和销售不足量商品；
（四）法律、法规禁止的其他行为。
第十八条 经营者应当自觉接受监督管理，依法纳税和缴纳市场管理费。
不符合法律、法规和省人民政府规定的收费、集资和摊派，经营者有权拒绝。

第四章 市场监督管理
第十九条 工商行政及其他市场监督管理机关的工作人员，在执行公务时应坚持文明执法和热情服务。
（一）在监督管理中，公开办事制度，公开办事结果，接受市场开办者、经营者和消费者的监督；
（二）着装整洁、语言文明、态度和蔼；
（三）为市场开办者、经营者、消费者提供有关法律、法规、规章的咨询服务；
（四）为市场开办者、经营者、消费者组织传授有关商品知识和技能培训。
第二十条 工商行政管理机关履行下列监督管理职能：
（一）宣传、贯彻有关市场监督管理的法律、法规和规章，制定相应的管理制度和措施；
（二）审核并办理市场开办登记注册及年度检验；
（三）对经营者的经营活动实施监督和管理，配合有关部门调解开办者、经营者、消费者在市场交易中出现的纠纷；
（四）依法查处市场交易活动中的违法违章行为；
（五）法律、法规规定的其他职责。
工商行政管理机关应当根据市场管理的需要，设置相应的市场监督管理机构或者配备专职管理人员。
第二十一条 工商行政管理机关按照国家规定的范围和下列标准收取市场管理费并使用专用票据，其他单位和个人不得收取。
（一）农副产品按照成交额的0．5－1．5％收取；
（二）日用工业品、大牲畜按照成交额的1％收取；
（三）生产资料的收取标准不超过成交额的0．5％。
农民销售自产农副产品，日成交额不足100元的免收市场管理费。
第二十二条 工商行政管理机关查处违法违章行为时，行使下列职权：
（一）依法调查和询问行为人；
（二）查阅、复制、拍照、扣留、封存与违法违章行为有关的合同、发票、帐册、文书和其他有关资料；
（三）封存、扣留与违法违章行为有关的商品和资金；
（四）按规定程序向银行或者其他金融机构查询与违法违章行为有关的往来款项和帐务；
（五）监督处理违法违章经营的商品；
（六）扣留或者依法吊销营业执照；
（七）行使法律、法规和本条例赋予的行政处罚权。
第二十三条 经营者的营业执照除工商行政管理机关可依法扣留或者吊销外，任何单位或者个人不得扣留或者收缴。

第五章 法律责任
第二十四条 市场开办者、经营者有下列行为之一的，由工商行政管理机关按照权限规定进行处理：
（一）违反本条例第七条、第十一条规定，未经登记注册擅自开办市场的；不按时办理变更、改变登记注册事项的，限期补办手续或者责令停止交易活动，没收违法所得，可以对市场开办者处500元以上10000元以下的罚款；给经营者造成损失的，市场开办者应当依法承担赔偿
责任。
（二）对向市场登记机关提供假证件或者隐瞒真实情况的，责令其限期改正，并处2000元以上10000元以下罚款；情节严重的，责令其停业整顿或者吊销《市场登记证》。
（三）违反本条例第十三条第二款规定，擅自转让、转租摊位、摊位证牟利的，给予警告，没收违法所得，可并处1000元以上10000元以下的罚款。
（四）违反本条例第十七条规定，法律、法规有处罚规定的从其规定，没有规定的，由工商行政管理机关予以警告，没收违法所得，可并处200元以上10000元以下罚款。
不按规定缴纳市场管理费的，由县级以上工商行政管理机关给予警告，令其限期缴纳，并可以按照应缴管理费金额每日加收3％的滞纳金。
第二十五条 经营者违反本条例第十五条、十六条规定，由公安、税务、技术监督、文化、卫生、林业、动植物检疫、商品检验和工商行政管理等机关按照有关法律、法规的规定予以处罚。构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第二十六条 市场监督管理机关工作人员违法扣留收缴经营者营业执照，给经营者造成损失的，应当承担赔偿责任，并由上级主管部门对单位直接负责的主管人员和其他直接责任人分别处1000元以上3000元以下罚款。
第二十七条 当事人对行政处罚决定不服的，可以依照《行政复议条例》和《行政诉讼法》的规定，向作出行政处罚决定的上一级机关申请复议或者向人民法院提起诉讼。
当事人逾期不申请复议，不提起诉讼，又不执行处罚决定的，作出处罚决定的机关可以申请人民法院强制执行。
第二十八条 工商行政管理机关及其他市场监督管理机关的行政执法人员，有下列行为之一的，由各行政执法机关或者上级主管机关责令改正，并依照有关规定对直接负责的主管人员和其他直接责任人给予行政处分，构成犯罪的，依法追究刑事责任：
（一）在所管辖的市场内从事经营活动的；
（二）在国家规定之外乱收费、乱罚款的；
（三）不使用罚款票据或者使用非法定部门制发的罚款票据的；
（四）在执法过程中，玩忽职守，滥用职权的；
（五）利用职务之便，索取钱物或者收受贿赂、徇私舞弊的。

第六章 附 则
第二十九条 本条例具体应用的问题由云南省工商行政管理机关负责解释。
第三十条 本条例自公布之日起施行。
本条例公布之前已经开办未到工商行政管理机关登记注册的市场，开办者应当于1996年12月31日前办理登记注册。



1996年7月24日